Система социальной защиты в Республике Беларусь: Современное состояние, проблемы администрирования доходов

Социальная защита населения осуществляется из специализированных государственных и негосударственных фондов, количество и назначение которых в каждом государстве соответствует социально-экономичской модели его развития, выбранных приоритетов социальной защиты. В Республике Беларусь приоритетным в области социальной защиты является повышение уровня жизни, в силу чего социальная защита населения направлена на поддержку преимущественно нетрудоспособных и малообеспеченных граждан, создание системы, обеспечивающей все стадии нетрудоспособности.

Формирование и развитие системы социальной защиты в Республике Беларусь основывается на следующих подходах и принципах:

- праве граждан республики на социальную защиту от объективно установленных рисков (болезни, старости, безработицы и др.);
- адресности социальной помощи;
- разнообразии форм и видов социальной помощи;
- предоставлении трудоспособному населению возможности получения достаточного дохода через зарплату;
- реформировании пенсионной системы;
- совершенствовании системы программ по поддержке малообеспеченных и многодетных семей, одиноких граждан, детей и т. д. [12, с.106].

Социальная защита населения в Республике Беларусь осуществляется за счет средств государственного целевого внебюджетного фонда: Фонда социальной защиты населения (ФСЗН) и средств Белорусского республиканского унитарного страхового предприятия «Белгосстрах».

Фонд социальной защиты населения образован в 1993 г. на базе пенсионного фонда и фонда социального страхования. ФСЗН до 2004 г. был самостоятельной финансово-кредитной организацией при Министерстве труда и социальной защиты, а в 2004 г. в соответствии с Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2004 г.» стал целевым бюджетным фондом.

Основными задачами Фонда являются реализация государственной политики по управлению средствами государственного социального страхования, разработка в пределах его компетенции предложений о совершенствовании законодательства о государственном социальном страховании, осуществление профессионального пенсионного страхования, международное сотрудничество в этих областях деятельности.

Средства Фонда образуются за счет:

- обязательных страховых взносов;
- взносов на профессиональное пенсионное страхование;
- ассигнований из республиканского бюджета;
- доходов от капитализации временно свободных средств государственного социального страхования;
- доходов от размещения взносов на профессиональное пенсионное страхование;
- поступлений по обратному требованию (регрессу) к юридическим и физическим лицам, являющимся причинителями вреда, или лицам, ответственным за причиненный вред согласно законодательству, в размере суммы пособий и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением здоровья гражданина, а также по случаю потери кормильца вследствие указанных причин;
- сумм недоимок, пеней и административных штрафов;
- других поступлений.

Доходы Фонда в 2014 году структурно представлены на рисунке 1.

 Рис.1.- Структура доходов ФСЗН в 2014г. [5, 9].

Основная часть средств-95% приходится на взносы на государственное социальное страхование. Из них, почти 99% -это обязательные страховые взносы в государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения Республики Беларусь. Неналоговые доходы, представляющие прочие поступления от деятельности фонда занимают 1,9 % от всех полученных доходов и состоят в основном из доходов от размещения средств профессионального пенсионного страхования (38,6% от общей суммы полученных неналоговых доходов) и доходов от капитализации временно свободных средств государственного социального страхования (18,9 % от общей суммы полученных неналоговых доходов).

Средства Фонда имеют целевое назначение и направляются на:

- Выплату трудовых пенсий, пенсий государственным служащим, пенсий за особые заслуги перед республикой, пенсий военнослужащим срочной военной службы и членам их семей, социальных пенсий, отдельных видов доплат, а также оказание услуг по выплате пенсий и пособий- (76,5%).
- Выплату пособий по временной нетрудоспособности, материнству, семейных пособий, пособий по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком, пособий по уходу за инвалидом I группы либо лицом, достигшим 80-летнего возраста, на погребение-(21,4%).
- Выплату пенсий и пособий лицам, выехавшим за границу, а также прибывшим в Республику Беларусь, в соответствии с законодательством и международными договорами Республики Беларусь-(0,6%).
- Выплату дополнительных профессиональных пенсий по достижении застрахованными лицами общеустановленного пенсионного возраста-(0,03%).
- Оказание материальной помощи нуждающимся пожилым и нетрудоспособным гражданам –(0,04%).
- Финансирование мероприятий по обеспечению занятости населения – (0,2%).
- Финансирование мероприятий по развитию учреждений социального обслуживания, осуществляющих стационарное социальное обслуживание, – (0,07%) [3, 4].

Все годы существования Фонда его бюджет исполнялся без дефицита (на 2014 год профицит составил -1,3% к доходам фонда). Данные средства являются республиканской собственностью, не подлежат изъятию, не облагаются налогами, используются на цели, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании, и зачисляются на единый казначейский счет Министерства финансов. Имущество Фонда является республиканской собственностью и закрепляется за ним на праве оперативного управления [5].

Плательщиками обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь являются:

- работодатели – юридические лица (включая иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели и частные нотариусы, представляющие работу гражданам по трудовым и гражданско-правовым договорам; физические лица, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, а также юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах;
- работающие граждане – граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах;
- физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые взносы.

Обязательные страховые взносы за граждан, работающих по трудовым и гражданско-правовым договорам, начисляют (удерживают из заработной платы этих граждан) и уплачивают их работодатели [3].

Размеры обязательных страховых взносов по страхованию на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца (пенсионное страхование) составляют:

▪ для работодателей – 28 процентов;

▪ для работодателей, занятых производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет более 50 процентов общего объема произведенной продукции, – 24 процента;

▪ для потребительских кооперативов (кроме организаций потребительской кооперации (потребительских обществ, их союзов)); товариществ собственников; садоводческих товариществ; общественных объединений инвалидов (их законных представителей) и организаций, имущество которых находится в собственности этих общественных объединений; общественных объединений пенсионеров – 5 процентов;

▪ для физических лиц, самостоятельно уплачивающих обязательные страховые взносы, для Белгосстраха – 29 процентов;

▪ для работающих граждан – 1 процент.

Размер обязательных страховых взносов по страхованию на случай временной нетрудоспособности, беременности и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком в возрасте до трех лет составляет 6 процентов [3].

Вторым крупнейшим источником финансирования является программа обязательного страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Осуществление возложено на Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» [3].

Это страхование введено с 1 января 2004 г. Декретом Президента Республики Беларусь от 30 июля 2003 г. № 18 «Об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

 Программа является обязательной для страхователей, к которым относятся практически все организации (включая иностранные), а также физические лица, которые в соответствии с законодательством предоставляют работу наемным работником или обеспечивают их деятельность. Этот вид обязательного страхования предусматривает финансовую защиту имущественных интересов застрахованных, связанных с утратой ими здоровья, профессиональной трудоспособности либо их смертью вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Программа компенсирует существенные материальные потери граждан в случае причинения их жизни или здоровью вреда, связанного с исполнением ими своих трудовых обязанностей, вносит важный вклад в общую систему социальной защиты населения.

Страховые тарифы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлены в следующих размерах: страхователей — бюджетных организаций в части выплат в пользу застрахованных, осуществляемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, — 0,1 процента, а для иных страхователей — 0,6 процента [10;11].

Проблемы перестройки и администрирования инфраструктуры социальной защиты

Специфика сложившейся структуры системы социальной защиты, в которой основными участниками являются внебюджетный Фонд социальной защиты населения и унитарное предприятие «Белгосстрах» направлена в первую очередь на   обеспечение социальной поддержки населения.  Ее эволюция демонстрирует достаточно консервативный подход к организации сбора доходных источников, отстает от новаций налогового администрирования и функционирует достаточно автономно. Громоздкость изъятия и учета разноплановых социальных платежей вызывает справедливые нарекания со стороны бизнес-среды, тем более, что их доля в общей налоговом бремени на субъектов занимает почти 1/3 совокупной нагрузки (10-11% к ВВП).

На необходимость корректировки взимания социальных налогов обращают внимание и доклады Всемирного банка «Ведение бизнеса», где индикатор «Налогообложение» как один из показателей ведения бизнеса включает и социальные отчисления (налоги на зарплату).

           Таблица 1 — Основные показатели индикатора «Налогообложение» в докладах «Ведение бизнеса 2014-2015) [1, 2].

В группе налогов на заработную плату, которые составляют   75% от всего объема налоговой нагрузки, происходит менее всего позитивных изменений с точки зрения функционирования бизнеса.

Изменение временных затрат на исчисление и уплату анализируется по трем видам налоговых платежей: НДС, налог на прибыль и ФСЗН.  Их динамика за последние 5 лет характеризовалась следующими данными (рис.2).

Рис.2 — Изменение временных затрат на исчисление и уплату налоговых платежей по докладам «Ведение бизнеса» 2010-2014 гг. [1;2].

Что  касается взносов в ФСЗН, то следует обратить внимание, что темпы сокращения времени на уплату стабильные, но не такие существенные: за весь период наблюдения временные затраты уменьшились на 36,7% со 139 часов в 2010 до 88 часов в 2014 году. Переход на электронное декларирование, учтенное в докладе «Ведение бизнеса 2012», также не дал существенного сокращения временных затрат по ФСЗН: всего 12 часов, что по сравнению с предыдущим годом составило около 10%.

Таким образом, можно отметить, что основные резервы по всем показателям индикатора «Налогообложение»: количество платежей, налоговая нагрузка и временные затраты лежат, в первую очередь, в области оптимизации налогов на заработную плату.

Рассмотрим более подробно тенденции, обеспечивающие изменение основных доходов (налогов и выплат на заработную плату), и их влияние на общий индикатор «Налогообложение»: (см. табл. 2).

Таблица 2. Динамика изменений количества плательщиков, налогов и выплат на заработную плату в 2009-2013гг.[1]

Следует обратить внимание, что начиная с 2011 года, доля доходов в ФСЗН постоянно растет, что свидетельствует об увеличении влияния этого платежа на индикатор «Налогообложение». То есть, происходящие положительные изменения (сокращение времени на уплату за счет оптимизации обязательных  взносов в ФСЗН, снижение нагрузки и проч.) должны оказать более существенное воздействие на налогообложение в целом.

 Анализ изменений в структуре плательщиков различных видов платежей (налогов, обязательных взносов в ФСЗН, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) затруднен по объективной причине – каждая группа представленных платежей определяет «своего» плательщика и особенности в определении основных элементов налогообложения на основании различной законодательной базы  [3;4;10;11].

Также, анализируя особенности исчисления взносов с заработной платы, следует также отметить, что, несмотря на схожесть рассматриваемого показателя (облагаемой базы для начисления страховых взносов) с соответствующим показателем, используемым при начислении обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, они не являются идентичными. Между ними существуют три основных отличия:

1) в категориях застрахованных лиц;

2) в ограничении максимального размера выплат;

3) в начислении взносов на доходы инвалидов.

В тоже время можно наблюдать активный рост страхователей — плательщиков страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, что в свою  очередь должно обеспечиваться увеличением обслуживанием этой группы, как на стадии учета и регистрации, так и на стадии контроля (см Рис. 3).

Рис. 3. Изменение количества плательщиков по каждой группе платежей за 2009-2013г.г.

Такое разделение в формировании законодательной нормативной базы  в пределах  отчислений на заработную плату создает естественные трудности для плательщика. Субъекту требуется разобраться не только в особенностях терминологии, но и в различиях определения плательщика, установления и применения тарифов, отличающихся сроках уплаты, разных формах и порядке предоставления отчетности, процедурах уплаты и т.п.

Поэтому, на наш взгляд, унификация нормативных документов на первой стадии, а в перспективе и объединение в единый платеж, направленный на формирование доходов для социальных целей с общим финансовым центром по учету и контролю за налогами на заработную плату могли бы существенно оптимизировать как трудозатраты плательщика, так и государства.

Осуществление контрольных процедур в органах, взимающих социальные налоги выглядит следующим образом (см. табл.3)

Таблица 3 — Динамика контрольной деятельности в ФСЗН и Белгосстрах в 2009-2013гг.[2]

Анализ осуществления контрольных процедур за поступлением налогов с заработной платы выявил следующие тенденции:

1. Существенный рост проведенных контрольных мероприятий. В ФСЗН за 5 лет количество контрольных мероприятий выросло в 3 раза, а в Белгосстрахе -в 6 раз.  При этом, рост количества плательщиков характеризовался более умеренными цифрами: количество плательщиков ФСЗН за исследуемый период увеличилось всего на 15%, а количество страхователей, уплачивающих взносы в Белгосстрах – в 2,5 раза;
2. Доначисления по результатам проверок составляют незначительную величину: в ФСЗН в среднем-0,003% от общей суммы поступлений, в Белгосстрах в среднем-0,2% от общей суммы поступлений;
3. Количество лиц, осуществляющих контроль, уменьшилось за последний год.  На 1 контролера ФСЗН в среднем приходилось 536 плательщиков и 923 плательщиков на 1 контролера Белгосстраха;
4. Недоимка составляет в последние годы не более 0,5 % от общей суммы поступлений.

В целом можно сделать вывод, что результативность контрольной деятельности по налогам и выплатам на заработную плату не высокая, в тоже время увеличение контрольных мероприятий не способствует улучшению предпринимательского климата. Объединение контрольных функций в одном органе, позволило бы сократить затраты государства на их проведение  и обеспечить либерализацию ведения бизнеса.

Доступность и однозначность получаемой информации также является существенным для предпринимателя, в том числе и как косвенное условие формирования времени на обработку, заполнение налоговой отчетности и уплату налоговых платежей. Одна из проблем обеспечения этого фактора в Республике Беларусь, нам видится в наличии различных ведомств, отвечающих за поступление разных доходов (налоговые, таможенные органы, органы социальной защиты и страховые организации) по своему предоставляющими услуги налогоплательщику.  Проблемы доступности и однозначности получаемой информации вытекают из наличия разных органов контроля, имеющих ведомственный подход к контролю и учету, оптимизации налоговых платежей, которые за ними закреплены. Плательщику приходится пользоваться разными интерфейсами интернет-услуг, разными адресами платежей и платежных документов, разными формами отчетности.

  Основное  и существенное направление в сокращении временных затрат как для плательщика, так и для государства видится в создании единого органа, обеспечивающего формирование доходов бюджета. Для плательщика в идеале предлагается один личный кабинет, где он проводит все манипуляции с налоговыми и социальными платежами: платит, получает информацию, делает запросы и прочие процедуры. Для государства такой подход (сокращение и объединение различных органов как упрощение налогового администрирования) подразумевает:  сокращение расходов на содержание контрольных служб, единоначалие, уменьшение затрат на разнообразные интернет — порталы и их поддержку, получение общей аналитической информации по всем доходам  для оптимизации, гибкого управления ими, выработки единой стратегии государственных доходов.

 Список литературы

1. Doing Business 2014. Understanding Regulations for Small and Medium-Size Enterprises (англ.). Всемирный банк (29 October 2013). //– Режим доступа:http://russian.doingbusiness.org/reports/global-reports/doing-business-2014-Дата доступа: 02.04.2015
2. Doing Business 2015. Going Beyond Efficiency Всемирный банк (29 October 2014). //– Режим доступа: http://www.doingbusiness.org/reports/global-reports/doing-business-2015—Дата доступа: 02.04.2015
3. Закон Республики Беларусь 29 февраля 1996 г. N 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (в ред. Законов Республики Беларусь от 28 июля 2003 г., № 232-З от 19 июля 2006 г. № 155-З, от 6 января 2009 г. № 6-З, от 14 июля 2014 г. № 186-З ) //Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь //[Электронный ресурс]. – Режим доступа:   www.ncpi.gov.by// Дата доступа: 18.04.2015
4. Закон Республики Беларусь 31 января 1995 г. N 3563-XII «Об основах государственного социального страхования» (в ред. Законов Республики Беларусь от 06.01.2000 N 355-З, от 12.11.2001 N 57-З, от 14.06.2003 N 203-З, от 05.07.2004 N 297-З, от 16.05.2006 N 110-З, от 19.07.2006 N 155-З, от 06.01.2009 N 6-З) //Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь //[Электронный ресурс]. – Режим доступа:   www.ncpi.gov.by// Дата доступа: 08.04.2015
5. Исполнение бюджета сектора государственного управления (республиканский бюджет, местные бюджеты и бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь) за январь-декабрь 2014 года // Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь. Электронный ресурс. Режим доступа: http://minfin.gov.by/ru/budget_execution/analytical_information/2014/ad7bcecd7130cd83.html Дата доступа: 25.04.2015.
6. Итоги работы Фонда социальной защиты населения за 2011 год // Официальный сайт Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Электронный ресурс. Режим доступа: http://ssf.gov.by/priside/about/publications/~page__m17=1~news__m17=471. Дата доступа: 27.05.2014.
7. Итоги работы Фонда социальной защиты населения за 2012 год // Официальный сайт Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Электронный ресурс. Режим доступа: http://ssf.gov.by/priside/about/publications/~page__m17=1~news__m17=573. Дата доступа: 25.04.2015.
8. Итоги работы Фонда социальной защиты населения за 2013 год // Официальный сайт Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Электронный ресурс. Режим доступа: http://ssf.gov.by/priside/about/publications/~page__m17=1~news__m17=702. Дата доступа: 25.04.2015.
9. Официальный сайт Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь. Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.ssf.gov.by/priside/statesocialinsurance/audit/responsibility/. Дата доступа: 27.05.2014.
10. Положение о страховой деятельности в Республике Беларусь (в ред. Указа Президента Республики Беларусь от 14.04.2014 N 165) //Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь //[Электронный ресурс]. – Режим доступа:   www.ncpi.gov.by// Дата доступа: 08.10.2014;
11. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 N 1297 «Об утверждении Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» //Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь //[Электронный ресурс]. – Режим доступа:   www.ncpi.gov.by// Дата доступа: 08.10.2014.
12.  Янчук, М.Е. Накопления на долгую жизнь / Янчук М. Е. Беларуская думка. — 2011. — №4. — с. 106-113.